PVM kodai Lietuvoje: kada kurį naudoti
Trumpas atsakymas
Lietuvoje taikomi keturi PVM tarifai: standartinis 21 %, lengvatiniai 9 % ir 5 % bei 0 % tarifas. i.SAF registre kiekvienai eilutei papildomai priskiriamas VMI PVM klasifikatoriaus kodas, kuris nurodo ne tik tarifą, bet ir sandorio pobūdį.
Svarbiausia
- Lietuvoje taikomi keturi tarifai: 21 %, 9 %, 5 % ir 0 %.
- Tarifas ir VMI klasifikatoriaus kodas nėra tas pats — kodas nurodo sandorio pobūdį.
- Dvi 0 % sąskaitos gali turėti skirtingus kodus: eksportas ir ES tiekimas skiriasi.
- ES pirkėjo PVM kodą verta patikrinti VIES sistemoje prieš taikant 0 % tarifą.
Tarifas ir klasifikatoriaus kodas — ne tas pats
Tarifas atsako į klausimą „kiek procentų“. Klasifikatoriaus kodas atsako į klausimą „koks tai sandoris“: ar tai įprastas pardavimas šalies viduje, ES prekių tiekimas, eksportas, atvirkštinis apmokestinimas, ar PVM neapmokestinama veikla.
Todėl dvi sąskaitos su tuo pačiu 0 % tarifu i.SAF registre gali turėti skirtingus kodus — pagal tai, ar tai eksportas į trečiąją šalį, ar tiekimas ES PVM mokėtojui.
Dažniausi atvejai
- Prekės ar paslaugos Lietuvoje apmokestinamajam asmeniui — standartinis 21 % tarifas
- Prekių tiekimas ES PVM mokėtojui su galiojančiu PVM kodu — 0 % tarifas
- Prekių eksportas už ES ribų — 0 % tarifas, būtini eksportą patvirtinantys dokumentai
- Statybos darbai tarp PVM mokėtojų — gali būti taikomas atvirkštinis apmokestinimas
- Paslaugos iš užsienio tiekėjo — PVM dažnai apskaičiuoja pirkėjas Lietuvoje
Kaip patikrinti tiekėjo PVM kodą
ES tiekėjų PVM kodus galima patikrinti Europos Komisijos VIES sistemoje, Lietuvos — VMI PVM mokėtojų registre. Negaliojantis kodas reiškia, kad 0 % tarifas ES tiekimui gali būti pritaikytas neteisėtai.
Scanas.lt tiekėjų kodus tikrina automatiškai prieš eksportą, o negaliojantį kodą pažymi peržiūrai.
Dažniausios kodų klaidos
Šis puslapis yra bendro pobūdžio paaiškinimas, o ne mokestinė konsultacija. Dėl konkretaus sandorio kreipkitės į VMI arba savo buhalterį.
- Naudojamas standartinis kodas atvirkštinio apmokestinimo sandoriui
- ES tiekimui taikomas 0 % tarifas be galiojančio pirkėjo PVM kodo
- Neapmokestinama veikla registruojama kaip 0 % tarifas
- PVM suma apvalinama eilutėje, o ne dokumento lygiu, todėl atsiranda centų neatitikimas
Faktai vienoje vietoje
- Standartinis tarifas
- 21 % — taikomas, kai netaikoma jokia lengvata.
- Lengvatiniai tarifai
- 9 % ir 5 % — atskiroms prekių ir paslaugų grupėms.
- 0 % tarifas
- Eksportui, ES tiekimams ir kitiems įstatyme nurodytiems atvejams.
- Klasifikatorius
- VMI kodų sąrašas PVM1–PVM100 i.SAF registrui.
- Atvirkštinis apmokestinimas
- PVM apskaičiuoja pirkėjas, ne pardavėjas.
Dažniausi klausimai
- Kur rasti oficialų PVM klasifikatorių?
- PVM klasifikatoriaus kodų sąrašą skelbia VMI kartu su i.SAF techniniais dokumentais. Apskaitos programos ir Scanas.lt naudoja tą patį sąrašą.
- Ar Scanas.lt parenka PVM kodą automatiškai?
- Taip. Kodas siūlomas pagal dokumento turinį, tiekėjo tipą ir ankstesnius jūsų sprendimus. Neaiškūs atvejai pateikiami peržiūrai su paaiškinimu, o ne užpildomi spėjimu.
Išbandykite
Pirmos 20 dokumentai — nemokamai
Įkelkite dokumentus, gaukite i.SAF XML ir apskaitos importo failą tą pačią dieną.